进项税余额是辅导期一般纳税人已取得增值税发票并已经向税务机关认证，但未进行销项税额抵扣的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费-待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费-待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。