（原标题：虚拟货币的审计办法）
王梦醒
自比特币降生以来，特别是近几年，市场上呈现了少量的虚拟货币，它们将“去中心化”“开放源代码”“运用区块链技术”等作为吸引消费者投资的“噱头”，应用互联网技术停止普遍传达，严重扰乱了货币市场，抵消费者也形成宏大损失。本文以审计的视角，总结虚拟货币成绩的次要特点、发生缘由及审计办法，以期对防备这类风险提供参照。
虚拟货币的运作手法
一是结构虚拟货币，涉众诈骗特征分明。 各种虚拟货币平台普遍将“比特币”保证其币值不易被操纵的“区块链”“去中心化”等技术声称为辅币种的技术，有的还以国际组织、跨国金融集团命名，有的则直接将中国人民银行正在研讨推进的数字货币技术与辅币相混杂，用于“背书”，迷惑性极强。 审计抽查60家平台发现，实践全部不具有其声称的技术和任何货币功用，所谓的“币值”均由平台自行随意操控，平台吸引投资者参加后，经过操纵“币值”不时向投资者“吸血”，往往涉及人数众多，涉案金额宏大。
二是经过假造故事、设计形式吸引投资者眼球。 仅2015年以来，虚拟货币市场就至多阅历了“互助盘”“挖矿机”“拆分盘”等运作形式。
“互助盘”的中心手法是以平台自创的虚拟货币为投资载体，投资买入虚拟货币称为“提供协助”，卖出虚拟货币称为“失掉协助”。投资者（买方）在确定投资额度的根底上，由零碎婚配卖出虚拟货币的投资者（卖方）。零碎婚配工夫为1至14天，在等候婚配时期，卖方可享用每天1%的投资收益，收益以账户里添加的虚拟货币表现。婚配成功后，买方需求在72小时内转款给卖方，并上传付款凭证，卖方也需求在72小时内确定收款。至此，卖方完成投资获利加入，买方身份发作转换成为卖方，并等候零碎再次婚配下一位买入虚拟货币的投资人，以此循环。
“挖矿机”的操作手法为投资者经过网站指定的买卖平台购置虚拟货币，再用虚拟货币租赁矿机，由声称位于国外的矿机托管机构代为“挖矿”。“矿机”分不同等级，租期一年，在租期内依照投资级别不同，投资者账户表现为每天添加不同数量的虚拟货币，其承诺的年化虚拟货币报答高达几倍。
“拆分盘”的次要运作形式为人为结构一套以美元停止计价、价钱在一定区间循环往复、数量可以翻倍的运营体系，如虚拟货币价钱从0.2美元开端，每销售100万个虚拟币，涨0.01美元，币值涨到0.4美元后停止拆分，即投资者手中的虚拟货币数量翻倍,然后价钱恢复至0.2美元，进入下一轮买卖和拆分。现实上，这些故事和形式都是不法分子吸引投资者精心编制的“卖点”，在旧的谎话无法编圆、旧的形式无以为继的时分，就卷款逃跑，再假造一套新的形式、一个新的虚拟货币持续行骗。
三是兼具多种守法立功特征。 虚拟货币作为一种新兴事物常被用于从事守法立功活动，其通常集中控制多数团体或公司账户吸纳、转移资金，又经过互联网媒介树立传销网络扩展集资规模，手法通常同时具有合法吸收大众存款罪，集资诈骗罪，组织、指导传销活动罪，场外合法买卖平台等守法违规乃至立功活动的特征，但又与每一类守法立功活动不尽相反，形成在详细刑事案件侦破进程中难以定罪。如绝大局部虚拟货币宣传拥有静态收益，即开展下线取得相应比例的分红。而投资者初次投资也必需经过“指导人”上线停止操作。在数据剖析中资金流向也出现典型的“金字塔”构造。这契合组织、指导传销活动罪中“依照一定顺序组成层级，直接或许直接以开展人员的数量作为计酬或许返利根据，诱惑、胁迫参与者持续开展别人参与，骗取财物”的描绘。但是，由于虚拟货币是一种虚拟的事物，在实践定罪中，又与“以推销商品或提供效劳等运营活动为名，要求参与者以交纳费用或许购置商品、效劳等方式取得参加资历”这一立功构成要件不太相符。
四是虚拟货币立功活动与地下钱庄严密相连。 理想生活中，虚拟货币的买卖平台效劳器往往放置在境外，即境内行骗、境外数钱，为提早跑路做好预备。在应用虚拟货币向社会大众募集少量资金后，幕后实践控制人应用地下钱庄等合法手腕将资金转移出境，手法荫蔽，非常不利于监管。即使投资人发现受骗上当后，由于资金已出境，买卖数据不能获取，基本无法追索，最终只能是“人财两空”的结局。例如，某虚拟货币买卖平台在吸纳十余亿元资金后将绝大局部资金转上天下钱庄组织，地下钱庄经过“对敲”（即在境内、境外树立两个资金池，在境内收款后经过境外资金池付款）等方式将募集资金转移至境外。多种立功活动交错，构成立功上下游利益链，既不利于监管又为后续案件侦破增添了难度。
虚拟货币的审计办法
一是善用大数据剖析。关于一切涉众类成绩线索的查处，数据的采集、整理、剖析、使用都是必不可少的环节，大数据、高平台、宽视野、活思想也是处置这些成绩的应有之义，虚拟货币严重成绩线索也不例外。在目前的情势下，由于银行数量众多，而各家银行的数据规范不一致，这给数据剖析带来很大的困难。所以，审计人员需求树立一个“规范表”，归结最需求的数字字段，将不同银行的数据首先停止规范化，在一致规范的数据内停止剖析。这种做法虽然后期任务量十分烦琐、庞大，但是为前期停止数据剖析打下了良好的根底，为充沛发扬数据作用提供了保证。同时，近年来第三方领取机构基于便捷高效的优势，经过多年的开展，市场占有率不时进步，已成为我国领取效劳市场的重要补充力气。由于第三方领取机构管理不够严厉标准，给立功团伙留下了空间，他们借用领取平台大肆归集和转移资金，这也给审计人员剖析数据增添了难度。这就需求对成绩线索中触及的第三方领取平台与银行清算平台数据剖析任务停止深化研讨，关联相关数据，将立功分子妄想经过第三方领取平台切断的资金流衔接起来，构成一张无可逃脱的数据网。
二是找准幕后实践控制人。为了躲避监管甚至逃避法律的制裁，虚拟货币的幕后操控者往往会设置很多防火墙。如募集资金的银行账户是经过购置身份证等手腕找到的“马甲”，假如将这些“马甲”作为成绩线索的主体上报，往往最终的后果是“风吹草动”“人去楼空”，同时还有虚拟货币买卖平台的效劳器放置在境外等成绩。所以如何找出幕后的实践控制人，是查处此类严重成绩线索一个十分关键的成绩。比方，在对某虚拟货币成绩线索停止查处的进程中发现，绝大局部账户在吸纳资金之后，便将资金迅速分散转移，而恰恰有一个账户根本上是资金只流入而不流出，流出也只是用于购房、购车等消费。审计人员在数据剖析的伴随着互联网和移动生活的日趋成熟，芝麻信用高分和良好的个人征信记录，不仅可以办理贷款、申请信用卡延伸你的财富，更能大大便利我们的生活。根底上，再辅之以延伸调查，便可以进步锁定幕后操控者的成功率。在进步审计信息精确度的同时，也可以为公安机关后续案件侦查提供无力的协助。
三是慎重看待成绩定性。由于现行的法律法规不适用于对此种守法立功手法的定性，而虚拟货币的手腕又兼具多种守法立功的特征，这给审计人员上报资料时如何定性、交给哪个部门处置都带来了很大的困难。如在处置某虚拟货币成绩线索时，审计以合法吸收大众存款罪移交给公安机关，而最终公安机关以组织、指导传销罪立案，但是根据现有审计手腕针对传销最不易取证。
（原题为《》）